Art 44 Ustawy O Podatku Dochodowym Od Osãƒâ³b Fizycznych 2018

Art. 44. pod. doch.od osób fi

Podmioty obowiązane exercise wpłaty zaliczki bez wezwania

1.

Podatnicy osiągający dochody:

1)

z działalności gospodarczej, o której mowa w fine art. 14 przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, przychód z działalności gospodarczej,

2)

(uchylony)
- są obowiązani bez wezwania wpłacać west ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-3h.

1a.

Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:

1)

ze stosunku pracy z zagranicy,

2)

z emerytur i rent z zagranicy,

3)

z tytułów określonych w fine art. 13 przychód z działalności wykonywanej osobiście pkt 2, 4 i 6-ix, z zastrzeżeniem ust. i pkt ane
- są obowiązani bez wezwania wpłacać westward ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.

1b.

Podatnicy, o których mowa due west art. three obowiązek podatkowy ust. 2a, uzyskujący przychody określone w art. 29 podatek w formie ryczałtu bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29 podatek westward formie ryczałtu, za miesiące, due west których uzyskali ten przychód, w terminie exercise dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.

1c.

Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 źródła przychodów ust. i pkt 9, na podstawie umowy, practice której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło, może w ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa due west fine art. 27 skala podatkowa ust. 1. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną westward skali, o której mowa w art. 27 skala podatkowa ust. one. Za dochód podlegający opodatkowaniu uważa się przychód uzyskany w danym miesiącu pomniejszony o koszty uzyskania określone w art. 22 wykaz kosztów uzyskania przychodów ust. ix pkt vi.

1d.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1c, jeżeli dokonał westward trakcie roku podatkowego wpłaty zaliczki jest obowiązany exercise wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych miesiącach, aż do końca tego roku podatkowego.

1e.

(uchylony)

1f.

Miesięczne zaliczki obliczone w sposób określony w ust. 1c podatnik jest obowiązany wpłacać na rachunek urzędu skarbowego, west terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał dochód, a za grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.

1g.

Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach może due west ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne, stosując exercise uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną due west skali, o której mowa westward art. 27 skala podatkowa ust. 1. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną westward skali, o której mowa westward fine art. 27 skala podatkowa ust. 1.

two.

Dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki u podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów jest różnica pomiędzy wynikającym z tych ksiąg przychodem i kosztami jego uzyskania. Jeżeli jednak podatnik na koniec miesiąca sporządza remanent towarów, surowców i materiałów pomocniczych lub naczelnik urzędu skarbowego zarządzi sporządzenie takiego remanentu, dochód ustala się według zasad określonych westward art. 24 dochód z działalności gospodarczej ust. two.

3.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się due west następujący sposób:

one)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 skala podatkowa ust. 1;

2)

zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i art. 27 skala podatkowa;

3)

zaliczkę za dalsze miesiące ustala się west wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

3a.

Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa due west ust. 1a, są obowiązani due west terminie practise 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, west którym dochód był uzyskany, a za grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną due west skali, o której mowa westward art. 27 skala podatkowa ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej westward art. 22 wykaz kosztów uzyskania przychodów ust. 2 lub ix oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 skala podatkowa ust. 1.

3aa.

Za miesiące, westward których podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy z zagranicy, w wysokości od v 701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 skala podatkowa, dochód ustalony zgodnie z ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa westward art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 1 pkt 2aa, due west wysokości obliczonej według wzoru:

one)

(A x 6,68% – 380,l zł ) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,

ii)

(A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł
– w którym A oznacza uzyskane west ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy z zagranicy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 skala podatkowa.

3ab.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 wysokość zaliczek pobieranych przez płatników ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa westward fine art. 27 skala podatkowa ust. 1, oraz poza dochodami, o których mowa westward ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia, lub są opłacane na podstawie art. 44 podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania ust. three.

3b.

(uchylony)

3c.

(uchylony)

3d.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, uzyskujący z zagranicy dochody z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku pracy, są obowiązani wpłacać zaliczki na zasadach określonych w ust. 3a i 3aa, po przekroczeniu okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek wyłączenia z opodatkowania tych dochodów na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; w tym przypadku przy obliczaniu pierwszej zaliczki podatnik jest obowiązany uwzględnić dochody uzyskane od początku roku podatkowego.

3e.

Przepisy ust. 1a i vii stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Przepisy fine art. 27 skala podatkowa ust. nine i 9a stosuje się odpowiednio.

3f.

Podatnicy, o których mowa w ust. ane pkt one, opodatkowani na zasadach określonych w fine art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące.

3g.

Podatnicy, o których mowa w ust. i pkt 1, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22k odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej maszyn i urządzeń, środków transportu ust. eleven, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób:

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, due west którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych due west pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 skala podatkowa ust. 1;

2)

zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i art. 27 skala podatkowa;

3)

zaliczkę za kolejne kwartały ustala się westward wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

3h.

Podatnicy, o których mowa west ust. 3f, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały. Przepis art. 22k odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej maszyn i urządzeń, środków transportu ust. 11 stosuje się odpowiednio.

3i.

O wyborze sposobu wpłacania zaliczek według zasad, o których mowa w ust. 3g lub 3h, podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa due west art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. ane lub ust. 1a pkt ii, składanym za rok podatkowy, due west którym stosowali kwartalny sposób wpłacania zaliczek.

iv.

(uchylony)

5.

(uchylony)

6.

Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych west ust. 1, wpłaca się w terminie exercise 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca westward terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.

6a.

(uchylony)

6aa.

Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł, wpłacał zaliczki w sposób określony westward ust. 3g albo 3h, przedsiębiorstwo west spadku może stosować ten sposób westward tym roku podatkowym.

6ab.

Pierwszą zaliczkę przedsiębiorstwo w spadku oblicza za miesiąc albo kwartał, west którym dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 przejście NIP na następcę prawnego ust. 1c ustawy z dnia xiii października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano – za miesiąc albo kwartał, westward którym został ustanowiony zarząd sukcesyjny, uwzględniając przy jej obliczeniu dochody przedsiębiorstwa osiągnięte od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do 20 dnia następnego miesiąca albo kwartału.

6b.

Podatnicy, o których mowa w ust. one pkt one, z wyłączeniem przedsiębiorstw w spadku, mogą wpłacać zaliczki miesięczne due west danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości one/12 kwoty obliczonej, z zastrzeżeniem ust. 6h, przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art. 27 skala podatkowa ust. ane, od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego west zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. ane, lub w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, o którym mowa w fine art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1a pkt 2, złożonym:

one)

w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo

ii)

w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata – jeżeli due west zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa westward art. 27 skala podatkowa ust. ane; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła westward wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 skala podatkowa ust. 1, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

6c.

Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, są obowiązani:

1)

(uchylony)

2)

stosować uproszczoną formę wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy;

three)

wpłacać zaliczki w terminach określonych due west ust. six;

4)

dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy zgodnie z fine art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego.

6d.

O wyborze formy wpłacania zaliczek według zasad, o których mowa w ust. 6b, podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w fine art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym wpłacali zaliczki w uproszczonej formie.

6e.

Przepisy ust. 6b–6d i ust. 6h nie mają zastosowania do podatników, którzy po raz pierwszy podjęli działalność westward roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy.

6f.

Jeżeli podatnik złoży korektę zeznania, o którym mowa due west art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. one lub ust. 1a pkt two, powodującą zmianę wysokości podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek wpłacanych w uproszczonej formie, kwota tych zaliczek:

i)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone westward urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego rok, za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie;

2)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona korekta, odpowiednio exercise zmiany wysokości podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku, za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie;

3)

nie zmienia się - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w terminie późniejszym niż wymieniony west pkt 1 i 2.

6g.

W przypadku gdy właściwy organ podatkowy stwierdzi inną wysokość dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej niż wysokość dochodu z tej działalności wykazana w zeznaniu, o którym mowa due west fine art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. one lub ust. 1a pkt ii, albo w zeznaniu korygującym, przepisy ust. 6f stosuje się odpowiednio.

6h.

Podatnicy opodatkowani w danym roku podatkowym na zasadach określonych west art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, kwotę zaliczek obliczają od dochodu, o którym mowa w ust. 6b, przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 19%.

6i.

(uchylony)

seven.

Podatnicy, o których mowa w art. three obowiązek podatkowy ust. 1, czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, są obowiązani due west terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, westward którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Do obliczenia należnej zaliczki stosuje się odpowiednio ust. 3a i 3aa.

7a.

Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 7c z obowiązków wynikających z ust. six, z tytułu tej działalności, west roku podatkowym następującym:

1)

bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo

2)

dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa westward pkt ane.

7b.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także due west okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała west tym czasie wspólność majątkowa.

7c.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 7a, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące warunki:

1)

westward okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie west wysokości stanowiącej równowartość west złotych kwoty co najmniej ane.000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności;

2)

od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej practise dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a westward okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, due west każdym miesiącu co najmniej 5 osób west przeliczeniu na pełne etaty;

3)

w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o znacznej wartości, udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej due west rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;

iv)

złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenie składa się na piśmie w terminie practice dnia 31 stycznia roku podatkowego, west którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia;

5)

west roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach określonych w fine art. 27 skala podatkowa.

7d.

Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, wymienionych due west ust. 7c pkt 3, stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Banking concern Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. xix przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych stosuje się odpowiednio.

7e.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 7a, wykazują w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanym za rok podatkowy, west którym korzystali z tego zwolnienia, dochód osiągnięty (stratę poniesioną) z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dochodu tego nie łączy się z dochodami z innych źródeł. Strata podlega rozliczeniu zgodnie z art. 9 zakres opodatkowania dochodów.

7f.

Dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 7e, łączy się z dochodem (stratą) z tego źródła, wykazanym westward zeznaniach o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia - w wysokości 20% tego dochodu westward każdym z tych lat. Przepis ten stosuje się odpowiednio również practice podatników, którzy w latach następujących po roku korzystania ze zwolnienia wybrali sposób opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

7g.

Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych:

ane)

zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość spółki niebędącej osobą prawną, której są wspólnikami, lub

ii)

osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie westward wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż ane.000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Banking company Polski, z ostatniego dnia roku poprzedniego, lub

3)

west którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku exercise najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia west roku poprzedzającym rok podatkowy, lub

4)

mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych; określenie lub wymierzenie due west innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ - zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana due west terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

7h.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 7c pkt 2 oraz ust. 7g pkt 3, ustala się west przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; westward przypadku gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę jeden.

7i.

Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia:

one)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do wpłacenia należnych zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, due west terminie practice twenty dnia miesiąca następującego po miesiącu, west którym utracili prawo practice zwolnienia, chyba że przed upływem tego terminu złożyli zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w którym korzystali ze zwolnienia, i zapłacili podatek na zasadach określonych w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego; w tych przypadkach nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek;

two)

w okresie między dniem i stycznia następnego roku a upływem terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani practise złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) westward roku podatkowym, west którym korzystali ze zwolnienia i zapłaty podatku, na zasadach określonych west fine art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku, due west którym podatnicy korzystali ze zwolnienia;

3)

due west okresie między upływem terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia, a upływem terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za pierwszy rok podatkowy następujący po roku, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w pkt two, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, west którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie;

4)

w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za pierwszy rok podatkowy następujący po roku, w którym korzystali ze zwolnienia, do końca piątego roku podatkowego następującego po roku, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia:
a) korekty zeznania, o którym mowa westward pkt 2, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie,
b) korekt zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), due west których doliczyli po xx% dochodu, o którym mowa due west ust. 7e, składanych za kolejne lata podatkowe następujące po roku korzystania ze zwolnienia.

7j.

Przepis ust. 7i stosuje się odpowiednio również do podatników, którzy wybrali sposób opodatkowania na zasadach określonych westward art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

7k.

Pomoc, o której mowa w ust. 7a, 7e i 7f, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

7l.

W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia, o którym mowa westward ust. 7a, do przedsiębiorstwa w spadku mają zastosowanie przepisy ust. 7f–7j.

8.

(uchylony)

9.

(uchylony)

ten.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, westward zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. one pkt 1, ust. iii, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.

11.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący wspólnikiem spółki jawnej, spółki partnerskiej lub spółki komandytowej, która zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.

12.

Podatnicy, o których mowa w ust. 11, informują o okresie zawieszenia w roku podatkowym wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej w zeznaniu, o którym mowa due west art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, due west którym działalność ta była zawieszona.

13.

Po okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy, o których mowa west ust. 10 i 11, wpłacają zaliczki według zasad, o których mowa w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.

14.

Exercise podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b–6h stosuje się odpowiednio.

fifteen.

Podatnicy, o których mowa west ust. ane pkt ane, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f–3h, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

16.

Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.

17.

Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w ust. 3 i 3f–3h:

1)

może być zmniejszony o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. four objaśnienie pojęć ustawowych pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub westward umowie, do okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta;

2)

podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego westward rozumieniu fine art. iv objaśnienie pojęć ustawowych pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane.

xviii.

Jeżeli wartość zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki, przysługującego na podstawie ust. 17 pkt one, jest wyższa od tego dochodu, zmniejszenia dochodu o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych okresach rozliczeniowych roku podatkowego, za który powstało prawo exercise zmniejszenia. Zmniejszenia dochodu w kolejnych okresach dokonuje się, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.

19.

Zmniejszenia na podstawie ust. 17 pkt ane dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki, określonego w ust. 6, wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.

xx.

Zwiększenia na podstawie ust. 17 pkt 2 dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki, określonego due west ust. half-dozen, zobowiązanie nie zostało uregulowane.

21.

Podatnik, który dokonał zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki na podstawie ust. 17 pkt 1, obowiązany jest do zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki due west okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta.

22.

Podatnik, który dokonał zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki na podstawie ust. 17 pkt 2, zmniejsza dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, west którym zobowiązanie zostało uregulowane.

23.

Przepisy ust. 17–22 stosuje się odpowiednio przy obliczaniu podatku należnego, o którym mowa west ust. fifteen.

24.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 17–23 przepis art. 26i zmniejszenie lub zwiększenie podstawy obliczenia podatku stosuje się odpowiednio.

Dokumenty powiązane z artykułem:

Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem 19% Sprawdź

Fine art. 44. Podmioty obowiązane practice wpłaty zaliczki bez wezwania - budzi Twoje wątpliwości?

Potrzebujesz informacji prawnej?

Zadaj bezpłatne pytanie

Orzeczenia: 454 Interpretacje: 98 Porównania: i

williamsmaysinger.blogspot.com

Source: https://lexlege.pl/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych/art-44/

Share this post